江門甘蔗化工廠（集團(tuán)）股份有限公司(以下簡稱“公司”）于2019年3月21日召開第九屆董事會第十七次會議和第九屆監(jiān)事會第第十三次會議審議通過了《關(guān)于會計(jì)政策變更的議案》、《關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的議案》，同意對公司現(xiàn)行相關(guān)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更、調(diào)整，具體情況如下：
一、會計(jì)政策變更概述
（一）變更原因
1、財政部2017年修訂、發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號—套期會計(jì)》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號—金融工具列報》（以下簡稱“新金融準(zhǔn)則”），要求境內(nèi)上市的企業(yè)自2019年1月1日起施行。
2、財政部于2018年6月發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號），要求執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的非金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和通知要求編制財務(wù)報表。
（二）變更前后采用會計(jì)政策的變化
1、變更前采用的會計(jì)政策
本次會計(jì)政策變更前，公司執(zhí)行財政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定。
2、變更后采用的會計(jì)政策
本次變更后，公司按照財政部2017 年頒布的新金融準(zhǔn)則、2018年6月15日發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
除上述會計(jì)政策變更外，其他未變更部分，公司仍按照財政部前期頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）變更日期
公司根據(jù)財政部相關(guān)文件規(guī)定的起始日開始執(zhí)行上述企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。
（四）本次會計(jì)政策變更的主要內(nèi)容
1、公司依據(jù)新金融準(zhǔn)則規(guī)定對會計(jì)政策作出相應(yīng)變更，變更內(nèi)容主要包括：
（1）金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”，企業(yè)按照管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，分為“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”、“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”三類；其中，調(diào)整非交易性權(quán)益工具投資的會計(jì)處理，允許企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益進(jìn)行處理，但該指定不可撤銷，且在處置時不得將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價值變動額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。
（2）將金融資產(chǎn)減值會計(jì)處理由“已發(fā)生損失法”修改為“預(yù)期損失法”，要求考慮金融資產(chǎn)未來預(yù)期信用損失情況，揭示和防控金融資產(chǎn)信用風(fēng)險，從而更加及時、足額地計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（3）拓寬套期工具和被套期項(xiàng)目的范圍，使套期會計(jì)更加如實(shí)地反映企業(yè)的風(fēng)險管理活動。此外，在明確金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的判斷原則及其會計(jì)處理等方面做了調(diào)整和完善，金融工具披露要求也相應(yīng)調(diào)整。
2、根據(jù)財政部《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的要求，公司調(diào)整以下財務(wù)報表的列報，并對可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整：
（1）原“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合并計(jì)入新增的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；
（2）原“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目合并計(jì)入“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目；
（3）原“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目合并計(jì)入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目；
（4）原“工程物資”項(xiàng)目歸并至“在建工程”項(xiàng)目；
（5）原“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合并計(jì)入新增的“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；
（6）原“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目合并計(jì)入“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目；
（7）原“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目歸并至“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目；
（8）新增“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，原計(jì)入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列示為“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目；
（9）在“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下列示“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)項(xiàng)目。
（10）“權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額”簡化為“權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益”。
（11）所有者權(quán)益變動表中新增“設(shè)定受益計(jì)劃變動額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目。
（五）本次會計(jì)政策變更對公司的影響
根據(jù)銜接規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則的要求列報金融工具相關(guān)信息，企業(yè)比較財務(wù)報表列報的信息與本準(zhǔn)則要求不一致的不需要追溯調(diào)整。本次會計(jì)政策變更僅影響財務(wù)報表的列報項(xiàng)目，不會對當(dāng)期和會計(jì)政策變更之前公司總資產(chǎn)、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)及凈利潤產(chǎn)生任何影響。新金融準(zhǔn)則的執(zhí)行，預(yù)計(jì)對公司2019年財務(wù)報表產(chǎn)生一定影響。
二、會計(jì)估計(jì)變更概述
（一）會計(jì)估計(jì)變更的原因及變更前后的內(nèi)容
公司于2018年實(shí)施重大資產(chǎn)重組，公司的資產(chǎn)及主營業(yè)務(wù)發(fā)生全面變更，被收購企業(yè)部分會計(jì)估計(jì)與公司之前的會計(jì)估計(jì)存在差異。為了使公司提供的財務(wù)信息能更真實(shí)、可靠的反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，便于財務(wù)統(tǒng)一核算，公司進(jìn)行了以下會計(jì)估計(jì)變更：
1、重新確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例
（1）變更前后信用風(fēng)險特征組合對比如下：
| 類別 | 組合名稱 | 變更后壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法 | 變更前壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法 |
| 應(yīng)收賬款 | 賬齡組合 | 賬齡分析法 | 賬齡分析法 |
| 軍工總裝企業(yè)組合 | 一年內(nèi)不計(jì)提壞賬，一年以上并入按賬齡分析法計(jì)提壞賬 | 無此類業(yè)務(wù)，無此類信用組合 | |
| 合并范圍內(nèi)正常經(jīng)營的子公司 | 不計(jì)提壞賬 | 不計(jì)提壞賬 | |
| 應(yīng)收票據(jù) | 商業(yè)承兌匯票 | 按賬齡連續(xù)計(jì)算的原則，按應(yīng)收賬款信用風(fēng)險特征計(jì)提壞賬 | 不計(jì)提壞賬 |
| 銀行承兌匯票 | 不計(jì)提壞賬 | 不計(jì)提壞賬 |
| 賬齡 | 變更后計(jì)提比例 | 變更前計(jì)提比例 | |
| 1年以內(nèi) | 5% | 5% | |
| 1—2年 | 10% | 10% | |
| 2—3年 | 50% | 20% | |
| 3年以上 | 3—4年 | 100% | 50% |
| 4—5年 | 100% | 70% | |
| 5年以上 | 100% | 100% | |
變更前后固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率對比如下：
| 類別 | 折舊方法 | 變更后 | 變更前 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 折舊年限 | 殘值率 | 折舊年限 | 殘值率 | ||
| 房屋建筑物 | 直線法 | 20-50年 | 5% | 20-50年 | 3% |
| 機(jī)器設(shè)備 | 直線法 | 3-15年 | 5% | 12-22年 | 3% |
| 運(yùn)輸設(shè)備 | 直線法 | 4-10年 | 5% | 12-15年 | 3% |
| 電子設(shè)備 | 直線法 | 3-5年 | 5% | 5-12年 | 3% |
| 其他設(shè)備 | 直線法 | 3-5年 | 5% | 5-20年 | 3% |
會計(jì)估計(jì)變更的執(zhí)行時間：自2018年10月1日起。
（三）本次會計(jì)估計(jì)變更對公司的影響
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號—會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的相關(guān)規(guī)定，本次會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法處理，無需對已披露的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整，對以前各年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不會產(chǎn)生影響。經(jīng)公司初步測算，不考慮其他因素的影響，2018年10月1日起執(zhí)行，全年增加折舊費(fèi)用約11.80萬元，增加壞賬準(zhǔn)備約39.74萬元，兩項(xiàng)共減少利潤總額約51.54萬元，不會導(dǎo)致公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
三、變更審議程序
公司于2019年3月21日召開了第九屆董事會第十七次會議及第九屆監(jiān)事會第十三次會議，審議通過了《關(guān)于會計(jì)政策變更的議案》及《關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的議案》，獨(dú)立董事發(fā)表了同意的獨(dú)立意見。根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《深圳證券交易所主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等有關(guān)規(guī)定，公司本次會計(jì)政策變更及會計(jì)估計(jì)變更無需提交股東大會審議。
四、董事會關(guān)于本次會計(jì)政策變更及會計(jì)估計(jì)變更的合理性說明
（一）關(guān)于會計(jì)政策變更的合理性說明
公司根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定對公司原會計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)變更，符合相關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況。執(zhí)行變更后的會計(jì)政策能夠客觀、公允地反映公司財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，不涉及以往年度的追溯調(diào)整。本次會計(jì)政策的變更及決策程序符合相關(guān)法律法規(guī)和公司《章程》有關(guān)規(guī)定，不存在損害公司及中小股東利益的情況。公司董事會同意本次會計(jì)政策的變更。
（二）關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的合理性說明
本次會計(jì)估計(jì)變更后公司財務(wù)報表能夠客觀、公允地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合公司的實(shí)際情況，并且有利于公司對下屬子公司的管理。本次會計(jì)估計(jì)變更的決策程序符合有關(guān)法律、法規(guī)和公司《章程》的規(guī)定，不存在損害公司及股東，特別是中小投資者利益的情形。公司董事會同意公司本次會計(jì)估計(jì)變更。
五、獨(dú)立董事關(guān)于本次會計(jì)政策變更及會計(jì)估計(jì)變更的獨(dú)立意見
（一）關(guān)于會計(jì)政策變更的獨(dú)立意見
本次會計(jì)政策變更是公司根據(jù)國家會計(jì)政策變更的要求進(jìn)行相應(yīng)變更，符合相關(guān)規(guī)定。本次會計(jì)政策變更的決策程序符合相關(guān)法律法規(guī)及公司《章程》的規(guī)定。本次會計(jì)政策變更對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量無重大影響，不涉及對以前年度的追溯調(diào)整，不存在損害公司及全體股東，特別是中小股東利益的情形，同意本次會計(jì)政策變更。
（二）關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的獨(dú)立意見
公司此次會計(jì)估計(jì)變更，符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，符合深圳證券交易所《主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》及公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，同時也體現(xiàn)了會計(jì)謹(jǐn)慎性原則。變更后的會計(jì)估計(jì)能夠更客觀公正地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合合理性和穩(wěn)健性原則，同意公司本次會計(jì)估計(jì)變更。
六、監(jiān)事會關(guān)于本次會計(jì)政策變更及會計(jì)估計(jì)變更的審核意見
（一）關(guān)于會計(jì)政策變更的審核意見
本次會計(jì)政策變更是公司根據(jù)財政部相關(guān)文件要求進(jìn)行的合理變更，決策程序符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》等規(guī)定。本次變更不會對公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，不存在損害公司及股東利益的情形。公司監(jiān)事會同意公司本次會計(jì)政策變更。
（二）關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的審核意見
公司董事會審議通過的會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)，其審議程序符合法律法規(guī)和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定和要求，本次會計(jì)估計(jì)變更符合公司的實(shí)際情況，變更后的會計(jì)估計(jì)能夠更加準(zhǔn)確和客觀地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。公司監(jiān)事會同意本次會計(jì)估計(jì)變更。
特此公告。
江門甘蔗化工廠（集團(tuán)）股份有限公司董事會
二〇一九年三月二十三日